Formula/Rumus Gross up PPh Pasal 21

Formula/Rumus Gross up PPh Pasal 21
Formula gross up PPh pasal 21 terbagi dalam 5 lapisan rentang PKP, sesuai dengan lapisan tarif yang terdapat dalam pasal 17 Undang – Undang Pajak Penghasilan (Tarif Progressive).
Lapisan I : untuk PKP antara Rp. 23,750,000 hingga Rp. 1

Tunjangan PPh = PKP setahun (–) Rp. 0 x 5/95 (+) 0

Lapisan II : untuk PKP antara Rp. 46,250,000 hingga >Rp. 23,750,000

Tunjangan PPh = PKP setahun (–) Rp. 23,750,000 x 10/90 (+) 1,250,000

Lapisan III : untuk PKP antara Rp. 88,750,000 hingga >Rp. 46,250,000

Tunjangan PPh = PKP setahun (–) Rp. 46,250,000 x 15/85 (+) 3,750,000

Lapisan IV : untuk PKP antara Rp.163,750,000 hingga >Rp. 88,750,000

Tunjangan PPh = PKP setahun (–) Rp. 88,750,000 x 25/75 (+) 11,250,000

Lapisan IV : untuk PKP diatas Rp.163,750,000

Tunjangan PPh = PKP setahun (–) Rp. 163,750,000 x 35/65 (+) 36,250,000
Aplikasi Formula Gross up dalam Penghitungan Pasal 21

Jerry, seorang pegawai dengan penghasilan sebesar Rp. 5,000,000 sebulan (take home pay). Status Jerry adalah K/0 (kawin belum memiliki anak). Berapa tunjangan pajak yang harus diberikan, sehingga take home pay yang diberikan tetap Rp. 5,000,000.


Aplikasi rumus gross up (jamsostek ditiadakan agar lebih mudah)
Penghasilan Bruto setahun = Rp. 60,000,000
Biaya jabatan (setahun) = Rp. 1,296,000
Penghasilan netto = Rp. 58,704,000
PTKP = Rp. 14,400,000
PKP = Rp. 44,304,000
Tunjangan pajak /PPh pasal 21 terutang (gross up formula lapisan ke II):
Rp. 44,304,000 (–) Rp. 23,750,000 x 10/90 (+) 1,250,000 = Rp. 3,533,777.
Penghitungan Ulang untuk menguji
Penghasilan (sebelum tunjangan pajak) = Rp. 44,304,000
Tunjangan Pajak = Rp. 3,533,777
Total PKP = Rp. 47,837,777
PPh terhutang (tarif pasal 17) = Rp. 3,533,777
(dengan rumus shortcut : PKP x 10% -1,250,000)
Susunan Ulang dalam Perhitungan pasal 21 akan menjadi :
Penghasilan setahun = Rp. 60,000,000
Tunjangan Pajak = Rp. 3,533,777
Total penghasilan bruto = Rp. 63,533,777
Biaya jabatan (setahun) = Rp. 1,296,000
Penghasilan netto = Rp. 62,237,777
PTKP = Rp. 14,400,000
PKP = Rp. 47,837,777
PPh terutang :
5% x Rp. 25,000,000 = Rp. 1,250,000
10% x Rp. 22,837,777 = Rp. 2,283,777
Total PPh terutang setahun = Rp. 3,533,777
PPh terutang sebulan = Rp. 294,481
Dari uraian di atas, secara simple dapat dikatakan bahwa tujuan dari gross up di dalam perhitungan pasal 21 adalah untuk mencari tunjangan pajak yang jumlahnya sama dengan pajak yang terutang. Dengan menggunakan rumus ini maka perusahaan dapat membebankan biaya tunjangan pajak sebagai deductible expenses, sehingga dapat mengurangi PPh badan perusahaan yang bersangkutan. Dengan catatan, selama di dukung adanya perjurnalan biaya tunjangan pajak di dalam pembukuan wajib pajak serta juga tercantum dalam slip gaji karyawan.
Demikian penggunaan rumus gross up serta uraian singkat-nya, penulis berharap dapat bermanfaat. Selamat mencoba.